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一般納稅人是如何計算稅額的呢?

 

一、稅率。 一般納稅人增值稅適用的是稅率,根據各個行業不同,稅率也有所不同,大致分為13%、9%和6%,它們各自適用的行業大致如下:

二、計算。

1.計算銷項稅額。什么是銷項稅,就是你賣出去東西時向客戶開票時需要繳納的增值稅。銷項稅=含稅銷售額÷(1+稅率)×稅率,比如,當月向客戶銷售了1000000元的貨物,那么當月應繳納的增值稅銷項稅=1000000÷(1+13%)×13%=115044.25元。

2.計算進項稅額。什么是進項稅,就是你采購商品時供應商向你開票時里面所含的增值稅。進項稅=含稅采購金額÷(1+稅率)×稅率,比如,當月一共采購商品800000元,那么當月可以抵扣的進項稅額=800000÷(1+13%)×13%=92035.40元。

3.當月應繳納的增值稅=銷項稅-進項稅=115044.25-92035.40=23008.85元

三、注意事項。一般企業的銷項稅額對應的稅率是單一的,由企業的性質決定,而進項稅的稅率可能會涉及很多種,比如商貿企業,采購商品開具的發票增值稅稅率是13%,公司辦公室裝修改造,接受的工程類的發票,稅率可能是9%,接受其他咨詢服務,可能稅率是6%。所以不要輕易的根據企業當月開出去的發票金額減去當月開進來的發票金額再乘以企業所適用的稅率去估算增值稅,有時差距會很大。


一、根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國令第691號)規定:“第四條 除本條例第十一條規定外,納稅人銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產(以下統稱應稅銷售行為),應納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。應納稅額計算公式:

  應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

  當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時,其不足部分可以結轉下期繼續抵扣?!?/p>

  二、《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》規定:“ 第二十一條 一般計稅方法的應納稅額,是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。應納稅額計算公式:

  應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

  當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時,其不足部分可以結轉下期繼續抵扣。

  第二十二條 銷項稅額,是指納稅人發生應稅行為按照銷售額和增值稅稅率計算并收取的增值稅額。銷項稅額計算公式:

  銷項稅額=銷售額×稅率

  第二十三條 一般計稅方法的銷售額不包括銷項稅額,納稅人采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的,按照下列公式計算銷售額:

  銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)

  第二十四條 進項稅額,是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產,支付或者負擔的增值稅額?!?/p>



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